Декларация налог на прибыль 9 месяцев
Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев
Учреждениям нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев не позднее 28 октября 2014 года. Однако не все категории учреждений-налогоплательщиков представляют отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года. По истечении этого отчетного периода заполнять декларацию по налогу на прибыль не придется (п. 2 ст. 289 Налогового кодекса РФ):
- государственным (муниципальным) учреждениям всех типов, у которых не возникло обязательств по уплате данного налога;
- бюджетным учреждениям – театрам, музеям, библиотекам, концертным организациям.
Такие учреждения будут сдавать декларацию по налогу на прибыль только за 2014 год. Остальным налогоплательщикам – автономным, бюджетным и казенным учреждениям – рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и подготовить отчетность за 9 месяцев без ошибок поможет эта статья.
Состав декларации по налогу на прибыль
Форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@. В соответствии с пунктом 1.1 Порядка обязательно включаются в состав декларации:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02 с приложениями № 1 и № 2.
Если у учреждения есть обособленное подразделение, то обязательным становится и приложение № 5 к листу 02. По месту нахождения каждого обособленного подразделения или группы обособленных подразделений одного субъекта РФ за 9 месяцев необходимо подать декларацию в следующем составе:
- титульный лист,
- подраздел 1.1 раздела 1,
- приложение № 5 к листу 02.
Остальные разделы, листы и приложения включают в состав декларации в зависимости от деятельности учреждения. Всего в состав декларации входит семь листов и одно приложение.
Если учреждение отчитывается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, то состав декларации по налогу на прибыль при поступлении отчетности в налоговую инспекцию проверяется автоматически.
Наличие ошибки в реквизитах титульного листа может привести к тому, что учреждение получит отрицательный протокол после 28 октября 2014 года и позднее будет подвергнуто штрафу за несвоевременную сдачу отчетности. Однако в последнее время судебная практика складывается не в пользу инспекций (см.
, например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 июля 2014 г. № А53-20530/2013).
Заполнение декларации по налогу на прибыль
Состав декларации зависит от отчетного периода. Например, в отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 года не нужно включать лист 07.
Лист 07 декларации предназначен для показателей средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Он используется только при составлении декларации по налогу на прибыль за год.
Кроме того в декларациях учреждений всех типов не будет подраздела 1.2 раздела 1.
Он предназначен для переноса из листа 02 данных о ежемесячных авансовых платежах по налогу на прибыль, подлежащих уплате внутри квартала.Но учреждения, обязанные платить аванс по налогу на прибыль, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 Налогового кодекса РФ).
Реализация амортизируемого имущества
При наличии доходов и расходов по отдельным операциям, финансовые результаты по которым учитываются в особом порядке, учреждение заполняет приложение № 3 к листу 02. Чаще всего в этом приложении отражается продажа амортизируемого имущества, приобретенного за счет приносящей доход деятельности.
Если учреждение формирует декларацию в бухгалтерской программе, то для автоматического заполнения показателей приложения № 3 к листу 02 важно соблюдать рекомендации разработчиков.
Например, в документе, отражающем формирование прочих доходов, важно поставить галочку в реквизите «Статья прочих расходов (НУ)».
В результате данные операции по реализации попадут в приложение № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в строки:
- 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества»;
- 040 «Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией».
Помимо остаточной стоимости амортизируемого имущества, доходы от его продажи уменьшают также расходы, непосредственно связанные с его реализацией (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Это, в частности, расходы на оценку, хранение, обслуживание и транспортировку. Эти и другие расходы (без НДС) также подлежат включению в показатель строки 040 приложения № 3 к листу 02.
Прибыль от продажи амортизируемого имущества показывается по строке 050 приложения № 3 к листу 02. При этом финансовые результаты от реализации амортизируемого имущества формируются отдельно, то есть пообъектно, а затем суммируются для отражения в отчетности (ст. 323 Налогового кодекса РФ).
Отражение убытков в декларации по налогу на прибыль
Источник: https://hr-portal.ru/article/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-za-9-mesyacev
Новая декларация по налогу на прибыль с 2021 года: бланк, образец заполнения
Время чтения 9 минутСпросить юриста быстрее. Это бесплатно! Размер шрифта: A+ | A−
В 2021 году вводится новая форма декларации по налогу на прибыль. Она будет применяться уже при подаче отчета в ИФНС за 2021 год. Расскажем подробнее, что именно поменялось в декларации, а также кто и когда должен ее передавать.
Хозяйствующие субъекты, применяющие ОСНО и уплачивающие налог на прибыль, должны представлять декларацию по нему. При этом в соответствии со ст.
289 НК РФ налогоплательщики обязаны сдавать отчет вне зависимости от того, есть ли у них обязанность платить налог и аванс по нему или нет.
Кроме этого, независимо от особенностей расчета и оплаты налога декларацию следует формировать и подавать в ИФНС в любом случае.
К субъектам, обязанным представлять отчет, относятся:
- отечественные компании;
- иностранные компании, имеющие постоянное представительство на территории России.
ИП не должны передавать декларацию, даже если они используют общий режим налогообложения. Вместо этого они формируют декларации по форме 3-НДФЛ или 4-НДФЛ.
В какие сроки и куда следует представлять отчет
Декларацию следует передавать в ИФНС по истечении отчетного (первый квартал, полугодие и девять месяцев) и налогового (календарный год) периода – ст. 285 НК РФ. Отчетным периодом может быть и месяц, если субъекты рассчитывают авансы ежемесячно на основе фактического объема заработанной прибыли.
Общие сроки представления ежеквартальных декларации – не позже 28-го числа месяца после отчетного квартала; ежемесячных деклараций – не позже 28-го числа месяца после отчетного месяца. Если день представления отчетности приходится на выходной или праздничный, то срок переносится на первый следующий рабочий день.
К примеру, сроки сдачи ежеквартальной декларации в 2021 году не позже:
- 30 марта – 2021 год;
- 28 апреля – 1 кв. 2021 года;
- 28 июля – полугодие 2021 года;
- 28 октября – 9 месяцев 2021 года;
- 29 марта 2021 года – 2021 год.
Аналогичным образом устанавливаются сроки сдачи и ежемесячного отчета.
Отчетность направляется в ИФНС по месту расположения хозяйствующего субъекта. Если у него имеются обособленные подразделения, наделенные полномочиями сдавать отчетность, то они представляют расчеты в налоговую инспекцию по месту их расположения.
Что поменялось в бланке
Обновленная декларация регламентирована Приказом ФНС РФ от 23.09.19 г. № ММВ-7-3/475@. Данный нормативно-правовой акт начал действовать по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования, т.е. с 15 декабря 2021 года.
В нем содержится не только сама форма отчетности, но также и правила ее формирования.
В соответствии с Приказом № ММВ-7-3/475@ в обновленной декларации будут такие новшества:
- обновили штрих-код;
- убрали графу, в которой ранее заполняли код ОКВЭД;
- добавили новые поля, в которые нужно вносить информацию об ИНН/КПП обособленного подразделения. Они заполняются в том случае, если произошло изменение полномочий такого подразделения;
- увеличили графу кода налогоплательщика – ранее можно было указать один символ, а теперь два. Данную графу аналогичным образом поменяли и в Приложении к Листу 02;
- увеличили количество кодов плательщиков – теперь их 14. При этом коды можно увидеть в верхней части Листа 02 – именно там содержится полный перечень всех шифров;
- добавили поля для отражения реквизитов закона субъекта РФ. Данное поле необходимо в том случае, если на законодательном уровне субъекта РФ принято решение о снижении региональной ставки по налогу;
- прибавили стр. с 200 по 220 в Приложении 1 к Листу 02. В них будет отражаться информация о доходах, полученных при участии в инвестиционном товариществе;
- прибавили стр. 041 в Раздел А Листа 03. В нее нужно будет вносить сведения о дивидендах, номинально причитающихся иностранным компаниям, но фактически полученных отечественными организациями;
- прибавили дополнительный код вида дохода в Раздел Б Листа 03. Он имеет отношение к процентам по облигациям, облагаемым по тарифу 15%;
- прибавили Приложение 7 к Листу 02. Его будут заполнять те субъекты, которые будут использовать инвестиционный налоговый вычет.
Данные новшества не влияют серьезно на заполнение отчета. Однако если бухгалтер их не учтет и сдаст отчетность на старом бланке, налоговая инспекция ее не примет.
Скачать новый бланк декларации по налогу на прибыль с 2021 года
Как формировать декларацию с 2021 года
При заполнении обновленной декларации нужно ориентироваться на Приложение 2 Приказа ФНС № ММВ-7-3/475@. Вообще же данный отчет достаточно объемный, однако непременно для заполнения нужны не все листы.
К ним относятся Титульный лист, Подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02.
Другие же листы необходимы для того, чтобы плательщик мог детально расписать конкретные поступления или расходы, если такие операции присутствуют в деятельности компании.
Если компания формирует нулевую декларацию, она должна заполнить только Титульный лист и Подраздел 1.1.При формировании декларации за 2021 год все показатели следует отображать нарастающим итогом с начала года.
Механизм формирования декларации следующий:
В него вносятся: ИНН, КПП и название хозяйствующего субъекта; номер корректировки (при первичной подаче ставится 0); налоговый период (34 при сдаче за год). Если отчет сдает обособленное подразделение, информацию по нему нужно внести в строки, которые были добавлены в обновленную форму. На отчете нужно поставить подпись директора и печать организации.
Сначала необходимо указать код налогоплательщика, список которых содержится в верхней части Листа 02. Наиболее часто российские плательщики используют шифр – 01. Затем нужно заполнить строки, наиболее часто используемыми из которых являются:
- 010 – всего доходов от продажи;
- 011 – доходы от продажи своих товаров (для изготовителей);
- 012 – доходы от продажи купленных товаров (для торговых компаний);
- 014 – доходы от продажи прочего имущества;
- 040 – общая сумма доходов от продаж.
Остальные строки Приложения 1 формируются в том случае, если по ним проводились какие-либо операции, например, были внереализационные доходы.
Этот раздел необходим для отражения расходов и убытков, которые понесла организация. Изначально в листе нужно проставить код плательщика аналогичным образом, как и в Приложении 1. После этого нужно последовательно заполнить строки относительно расходов. Наиболее часто налогоплательщики заполняют:
- 010 – прямые затраты при продаже своих товаров;
- 020 – прямые затраты при продаже купленных товаров;
- 030 – в т.ч. стоимость проданных купленных товаров;
- 040 – всего косвенных затрат;
- 041 – в т.ч. налоги, сборы, страхвзносы;
- 130 – общая величина прямых и косвенных затрат.
Остальные строки необходимо формировать в том случае, если в компании проводились соответствующие операции и по ним есть конкретные числовые значения, к примеру, были внереализационные расходы.
Изначально в листе проставляется код плательщика, а затем заполнение этого листа осуществляется на основании сведений из Приложений 1 и 2:
- 010 – доходы от реализации;
- 020 – внереализационные доходы;
- 030 – расходы при реализации;
- 040 – внереализационные расходы;
- 050 – убытки;
- 060 – итого прибыль (или убыток);
- 100 – налоговая база;
- 120 – налоговая база для расчета налога;
- 140 – ставка налога;
- 180 – величина рассчитанного налога;
- 190 – в т.ч. в федеральный бюджет;
- 200 – в т.ч. в региональный бюджет;
- 210, 220, 230 – авансы перечисленные (всего и по уровням бюджета);
- 270 – налог на прибыль в федеральный бюджет;
- 271 – налог на прибыль в региональный бюджет.
- Подраздел 1.1 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежеквартально)
В нем необходимо изначально заполнить код ОКТМО, а затем заполнить строки:
- 030 – КБК (федеральный бюджет);
- 040 – величина налога к уплате;
- 060 – КБК (региональный бюджет);
- 070 – величина налога к уплате.
- Подраздел 1.2 Раздела 1 (если авансы уплачиваются ежемесячно)
Данный подраздел формируется аналогичным образом, как Подраздел 1.1 Раздела 1. Различие заключается в том, что в строках необходимо раздельно указать суммы ежемесячных авансовых платежей по первому, второму и третьему сроку.
Если компания подает нулевую декларацию, то она формирует Титульный лист и Подраздел 1.1. При этом ввиду отсутствия деятельности (нет выручки и затрат) строки, предназначенные для отражения числовых показателей, будут содержать нули.
Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль
Источник: https://law03.ru/biznes/article/novaya-deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2021
Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за 9 месяцев
Данная статья будет полезна тем плательщикам налога на прибыль, которые уплачивают итоговые ежеквартальные платежи плюс ежемесячные авансы.
Она поможет:
- рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 9 месяцев,
- узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам 9 месяцев,
- заполнить соответствующие разделы и строки в декларации.
Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль
Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей
Рассмотрим пошаговое заполнение Листа 02 декларации в части расчета налога на прибыль за 9 месяцев и суммы ежемесячных авансовых платежей на два следующих квартала.
Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за 9 месяцев (стр. 180-200)
Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).
Проверьте расчет за 9 месяцев по формуле:
В нашем примере сумма налога на прибыль (стр. 180) — 5 400 000 х 20% = 1 080 000 руб., в т. ч.:
- в федеральный бюджет (стр. 190) — 5 400 000 х 3 % = 162 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 5 400 000 х 17 % = 918 000 руб.
Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)
Авансовые платежи, которые организация должна уплатить за период 9 месяцев, необходимо указать в стр. 210 (220, 230) в 1С вручную, т. к. они рассчитываются по данным декларации за I полугодие текущего года и состоят из:
- налога, рассчитанного по итогам I полугодия (стр.180, 190, 200);
- начисленных авансовых платежей к уплате в III квартале (стр. 290, 300, 310);
- торгового сбора, уплаченного в I полугодии, на который уменьшен налог на прибыль за этот период (стр. 267).
В строки 220, 230 в декларации за 9 месяцев вручную введите суммы, рассчитанные по формуле:
В нашем примере сумма начисленных авансовых платежей с начала года составляет:
- в федеральный бюджет (стр. 220) — 84 000 + 54 000 = 138 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 230) — 476 000 + 306 000 – 60 000 = 722 000 руб.
Рассчитанные суммы указывают в стр. 210 (220, 230) декларации за 9 месяцев.
Подробнее о Торговом сборе
Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)
Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации в 1С будут заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.
В декларации за 9 месяцев данные строки заполнятся следующим образом:
- стр. 265 — сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 90 000 руб.
- стр. 266 — сумма торгового сбора, на которую уменьшен налог на прибыль в предыдущих отчетных периодах текущего года. Значение в этой строке должно равняться сумме по стр. 267 в декларации за I полугодие.
В 1С в декларации за 9 месяцев в строке 266 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I полугодие, т. е. это оборот:
- Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
- Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).
В нашем примере сумма в стр. 266 равна 60 000 руб.
- стр. 267 — сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за 9 месяцев в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».
Узнать подробно про особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора
В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за 9 месяцев, т.е. это оборот:
- Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено);
- Кт 68.13 (вид платежа — Налог (взносы): начислено/уплачено).
В нашем примере стр. 267 равна 90 000 руб.
Подробнее о Торговом сборе
Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)
Теперь сравним, что получилось больше: фактические суммы налога, исчисленные по результатам 9 месяцев (стр. 190, 200), или начисленные авансы, которые Организация обязана уплатить в этом периоде (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267), рассчитанные по итогам декларации за I полугодие.
Шаг 4.1. Федеральный бюджет
Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:
Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:
В нашем примере стр. 190 (сумма 162 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 138 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам 9 месяцев будет к доплате:
- стр. 270 = 162 000 — 138 000 = 24 000 руб.
Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ
Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев нужно доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:
Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:
В нашем примере стр. 200 (сумма 918 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (812 000 = 722 000 + 90 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам 9 месяцев будет к доплате:
- стр. 271 = 918 000 — 722 000 — 90 000 = 106 000 руб.
Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате в IV квартале текущего года (стр. 290-310) и I квартале следующего года (стр. 320-340)
Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам 9 месяцев рассчитать авансы, подлежащие уплате в:
- IV квартале текущего года, отражаются по стр. 290 (300, 310);
- I квартале следующего года, отражаются по стр. 320 (330,340).
Авансовые платежи I квартала следующего налогового периода, как правило, равны рассчитанным авансовым платежам IV квартала текущего года (п. 5.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС РФ от 19.10.2021 N ММВ-7-3/572@, далее — Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль).
В 1С данные строки заполняют вручную. Рассчитывают авансовые платежи к уплате по формуле:
В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате в IV квартале, рассчитывается:
- всего (стр. 290) — 1 080 000 – 560 000 = 520 000 руб., в т. ч.:
- в федеральный бюджет (стр. 300) = 162 000 – 84 000 = 78 000 руб.;
- в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = 918 000 – 476 000 = 442 000 руб.
Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за 9 месяцев
Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль 9 месяцев осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.
Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:
- в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
- в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».
Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1:
- в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
- в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».
В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам 9 месяцев в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ получилась к доплате.
Исходя из данной нормы, уплатить налог за 9 месяцев, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1, необходимо до 28 октября.
Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:
- федеральный бюджет;
- бюджет субъекта РФ.
Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на IV квартал текущего, I квартал следующего года
В Разделе 1 Подраздела 1.2 декларации отражают ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо уплатить в IV квартале текущего и I квартале следующего налогового периода.
Если суммы к уплате на два этих периода отличаются (например, в связи с закрытием обособленного подразделения или реорганизацией предприятия), то заполняются две страницы Раздела 1 Подраздела 1.2 (п. 4.3.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При этом указываются коды периодов (стр. 001):
- 21 — первый квартал;
- 24 — четвертый квартал.
Сумма авансовых платежей на оба квартала была рассчитана по стр. 300 (330), 310 (340) Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:
- стр. 120-140 — из стр. 300 (330) «в федеральный бюджет»;
- стр. 220-240 — из стр. 310 (340) «в бюджет субъекта РФ».
В нашем примере суммы авансовых платежей за IV и I кварталы совпадают, поэтому страница Раздела 1 Подраздела 1.2 заполняется в одном экземпляре:
- стр. 001 — не заполняется.
Исходя из данной нормы, в IV квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:
- до 28 октября;
- до 28 ноября;
- до 28 декабря.
В I квартале следующего года авансовые платежи уплатите:
- до 28 января;
- до 28 февраля;
- до 28 марта.
Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Источник: http://buhpoisk.ru/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-pribyl-i-avansovyh-platezhej-za-9-mesyacev.html