Облагается ли ндс обеспечительный платеж

Обеспечительный платеж с ндс или без

НДС при получении обеспечительного (гарантийного) платежа начисляется не всегда. Налог нужно начислить, если по условиям договора такой платеж засчитывается в качестве аванса по товарам (работам, услугам) и их реализация облагается НДС. В остальных случаях НДС платить не нужно.

Уплата НДС с обеспечительного (гарантийного) платежа зависит от того, для обеспечения какого обязательства он был вам перечислен.

• договор, по которому получен обеспечительный платеж, предусматривает зачет этого платежа в счет оплаты реализуемых товаров (работ, услуг);
• реализация товаров (работ, услуг) облагается НДС.

НДС в такой ситуации учитывайте как при получении аванса, поскольку обеспечительный платеж становится предоплатой по предстоящей поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

Однако, учитывая позицию Минфина России, вероятность претензий со стороны налоговых органов очень высока.

Обеспечительный платеж не облагается НДС, если приведенные выше условия не соблюдаются. Так, НДС не нужно начислять в следующих случаях:

Обеспечительный платеж как аванс

Обеспечительный платеж представляет собой денежную сумму, которая вносится одной из сторон в счет обеспечения своего денежного обязательства по договору, в том числе по возмещению убытков или выплате неустойки в случае нарушения договора.

Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ). При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.

Если же эти обстоятельства не наступают, обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон (п. 2 ст. 381.1 ГК РФ).

Обеспечительный платеж в счет оплаты не облагаемых НДС услуг

Итак, мы выяснили, что обеспечительный платеж, который засчитывается в оплату товаров (работ, услуг), представляет собой предоплату, в момент получения которой нужно исчислить НДС. Но нужно ли начислять налог, если товары (работы, услуги), в оплату которых будет засчитан обеспечительный платеж, освобождены от обложения НДС?

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что этого делать не нужно. Они рассмотрели ситуацию, когда компания получила обеспечительный платеж, который в дальнейшем подлежит зачету в счет оплаты услуг по сдаче в аренду жилых помещений.

Согласно подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ оказание услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности освобождается от обложения НДС. В пункте 1 ст.

В связи с этим финансисты указали, что денежные средства, полученные организацией в качестве обеспечительного платежа, подлежащего зачету в счет оплаты оказываемых услуг по сдаче в аренду жилых помещений, освобождаемых от налогообложения НДС на основании подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ, в налоговую базу по этому налогу не включаются.

Обеспечительный платеж — с НДС или без: аргументы за обложение налогом

Обеспечительный платеж — с НДС или без? В тех случаях, когда стороны (одна или обе) договора, устанавливающего обеспечительный платеж, работают на ОСН, начисление НДС на обеспечительный платеж можно рассматривать как обязанность налогоплательщика (стороны договора, работающей на ОСН), поскольку:

1. Поставщик (управомоченная сторона в части денежных обязательств) должен исчислять НДС с сумм, полученных в счет предстоящих поставок товара (п. 1 ст. 168 НК РФ). Если НДС был начислен, то затем его можно принять к вычету по аналогии с НДС с авансов полученных.
2. Покупатель (обязанная сторона в части денежных обязательств) вправе принять НДС к вычету по сумме обеспечительного платежа на основании счета-фактуры от поставщика.
   Когда платеж возвращается поставщиком, НДС подлежит восстановлению. Об этом позволяют говорить нормы подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, в которых опять же сказано о предстоящих поставках товаров.
3. Обеспечительный платеж можно считать суммой, иначе связанной с оплатой реализованных товаров (в контексте положений подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ), и, соответственно, облагать НДС.

:  Можно ли разменять муниципальную квартиру

Казалось бы, положения НК РФ свидетельствуют о необходимости произведения указанных операций с НДС и отражении их в учете. Но есть и альтернативная точка зрения на этот счет.

Платеж не облагается НДС в 2021 году: аргументы в пользу позиции

Точка зрения, согласно которой обеспечительный платеж не облагается НДС — в 2021 году бизнесмены вполне могут ее придерживаться — базируется на следующих аргументах:

Источник: https://psihologin.ru/drugoe/obespechitelnyj-platezh-s-nds-ili-bez.html

Обеспечительный платеж: разбираем основы

Обеспечительный платеж — это сумма денег, которую одна сторона использует в качестве гарантии другой стороне, чтобы подтвердить, что принятые обязательства будут исполнены в оговоренном объеме. Разберем ключевые моменты работы с обеспечительными платежами в 2021 году.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Денежное обязательство, которое одна сторона обязуется предоставить второй стороне в качестве обеспечения принятых на себя обязательств, может быть предоставлено даже на те обязательства, которые возникнут только в будущем времени. Такое определение закрепляет статья 381.1 Гражданского кодекса РФ, отвечая на вопрос, что такое обеспечительный платеж.

При наступлении определенных обстоятельств сторона, получившая обеспечительный платеж (ОП), имеет право зачесть денежные средства в счет исполнения обязательств, на которые были получены денежные средства. Следовательно, такой транш выступает в роли депозита, внесенного на расчетный счет кредитора, с которого могут быть изъяты средства в пользу исполнения принятых обязательств.

Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств часто используется при заключении договоров аренды. Например, арендатор обязуется ежемесячно перечислять арендную плату в пользу собственника имущества.

Если же ежемесячный транш не поступит вовремя, то арендодатель вправе списать неоплаченные обязательства с депозита.

Также арендодатель вправе списать стоимость испорченного имущества, если таковое было предусмотрено договором аренды.

Условия применения

Такой способ обеспечения имеет значительные преимущества для кредитора.

Ведь деньги в обеспечение договоренностей, которые только будут исполнены, уже поступили в распоряжение, например, наличными в кассу или безналично на расчетный счет.

В случае нарушения нет необходимости истребовать исполнения контракта в досудебном и судебном порядке. Кредитор просто списывает деньги в счет погашения неисполнения.

Обеспечительный платеж ГК РФ может быть установлен в размере:

• конкретной фиксированной суммы, объем которой определяется по соглашению сторон;
• процента, части от конкретной постоянной величины, например, от установленной суммы арендной платы.

Стоит отметить, что в некоторых случаях кредитор может установить постоянный размер финансовой гарантии. Следовательно, в случаях когда кредитор удовлетворил свои требования, должник должен восстановить сумму обеспечения до обозначенного значения (п. 3 ст. 381.1 ГК РФ).

Если договор исполнен и нарушений не установлено, то кредитор должен вернуть всю сумму обеспечения. При выявлении нарушений кредитор списывает часть средств в погашение неисполненных договоренностей (неустоек, просрочек, штрафов).

Остаток возвращается должнику после полного исполнения договора, если иного не предусмотрено условиями соглашения.

Отметим, что по условиям контракта стороны вправе обозначить условия, при наступлении которых возврат обеспечительного платежа не производится.

Что подлежит обеспечению

Предусмотреть обеспечительный платеж можно только в отношении денежных обязательств. Причем абсолютно любых. К примеру, в отношении следующего:

• арендной платы;
• оплаты товара, услуги, работы;
• возмещения неустойки за просрочку расчетов;
• возмещения причиненного ущерба;
• возмещения понесенных убытков и затрат.

Перенос обеспечения

Не редки случаи, когда заключенные договоры полностью исполнены, сроки их действия прошли, а платеж остался не востребован. Как быть с денежными средствами? Все зависит от дальнейших обстоятельств.

Если стороны исполнили принятые условия и не планируют заключать новые договоры, то гарантийная сумма должна быть возвращена должнику. Причем объем возврата определяется в индивидуальном порядке, с учетом обозначенных в контракте договоренностей. Напомним, что в определенных случаях кредитор вправе не возвращать деньги совсем.

Срок возврата должен быть прописан в договоре, так же как и размер и правила списания обеспечительной суммы. Если такие условия не закреплены в тексте соглашения, то возврат денег должен быть произведен не позднее 7 дней с момента поступления требования о возврате обеспечения.

Если стороны решили продлить сотрудничество, то может быть осуществлен перенос обеспечительного платежа на новый договор. Но только в том случае, если такое условие закреплено в первоначальном договоре.

Например, заключив соглашение о том, что обеспечение будет перенесено на новый договор.

Налогообложение: споры о НДС

В большинстве случаев обеспечительный платеж НДС не облагается. Однако чиновники определили два условия, при соблюдении которых организация обязана начислить и уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет:

1. Гарантийная сумма в дальнейшем может быть зачтена в счет оплаты поставленного товара, оказанных услуг, выполненных работ.
2. Реализация данных товаров, работ, услуг подлежит налогообложению НДС.

Источник: https://ppt.ru/art/plateji/obespechitelniy

Договор аренды и обеспечительный платеж – с НДС или без

Понятие обеспечительногоплатежа с НДС вносится в ГК РФ.Согласно ему данные средства представляютобязательство, в том числе обязанностьпо внесению убытков или неустойки,которая обеспечивается денежным взносом.Деньги переводятся от одной стороныдоговора другой.

Налог на добавленную стоимость является косвенным и возникает при создании товаров или работ, услуг. Он вносится по мере реализации товаров или услуг, при получении предварительной оплаты от покупателя. Плательщиками являются компании и ИП. Основная ставка в настоящее время составляет 20%, но есть льготные ставки в 0 и 10%. Этот налог считается одним из наиболее сложных для расчета.

Обеспечительный платеж по договору аренды

Обычно обеспечительныйплатеж гарантирует выполнениеобязательства, которое возникает вдальнейшем. При наступлении обязательств,которые отображены в договоре, суммазасчитывается в счет того, что обязательствоисполнено согласно условиям.

Часто такая сумма денег применяется в договоре аренды.

Это позволяет арендодателю исполнить обязанности по выплате, возместить неустойку, ущерб недвижимости и т.д. Если обеспеченное обязательство было прекращено, то деньги следует возместить (когда иное не прописано в договоре).

При увеличении платы за аренду внесенная ранее сумма, которая гарантирует обязательства по внесению средств, не может застраховать арендодателя от неуплаты. Чтобы такая ситуация не возникла, нужно предусмотреть, когда требуется дополнительное внесение средств, в каком порядке начисляется взнос и т.д.

Популярна проблема,оплачивается взнос сНДС или без него. Если стороныдоговора, которые установили взнос,работают на ОСН, начисление сбораявляется обязанностью плательщика всвязи с тем, что:

• Поставщик обязан исчислять средства с сумм, которые получены в счет предстоящих поставок товара (услуги). Если сбор начислялся, впоследствии его можно принимать к вычету.
• Покупатель имеет право принять к вычету сбор по сумме взноса на основании СФ.

Согласно положениям НК, есть необходимость выполнения операций с НДС. При этом НДС является тарифом, который начисляется на доходы, полученные в рамках ОСН. К ним не относят те средства, которые представлены залогом и применяются как обеспечение. Таким образом, обложение этой суммы производится, если она выполняет функцию обеспечения и оплаты.

Бухучет обеспечительного платежа

Бухгалтерский учетпредставляет собой систему регистрирования,обобщения данных в денежном выраженииоб имуществе и обязательствах фирмы иих движении. Объектом учета становитсяимущество фирмы, обязательства ивыполняемые хозяйственные операции вовремя деятельности.

Популярна проблема,облагается ли НДСгарантийный взнос подоговору аренды и в иных случаях.Если покупатель перечислил продавцусредства с целью обеспечения, которыев дальнейшем зачтутся в счет оплатытоваров или услуг, формируютсясоответствующие проводки.

Со стороны продавцасоставляются такие проводки:

• ДТ51КТ76 – получение средств от покупателя.
• ДТ76КТ68 – начисление тарифа на соответствующую сумму.
• ДТ62КТ90 – отражение выручки за партию товаров.
• ДТ76КТ62 – зачисление обеспечения в виде платы за продукцию.
• ДТ90КТ68 – начисление сбора на выручку.
• ДТ68КТ76АВ – принятие денег к вычету.

Со стороны покупателятакже составляются бухгалтерскиепроводки. При переводе средств составляетсяДТ76КТ51, при получении товаров отображаетсясумма без НДС – ДТ41КТ60, при учете налогапо полученной продукции пишется ДТ19КТ60,при принятии к вычету – ДТ68КТ19. В случаезачтения в оплату средств указываетсяДТ60КТ76.

Ответ на вопрос, будет ли облагаться сбором взнос, определяется тем, что произойдет со сбором в дальнейшем. Если он согласно условиям договора зачтется в счет оплаты, он облагается сбором также, как и предварительная оплата. Если он возвращается покупателю после того, как исполнена гарантийная функция, его можно не облагать сбором.

Проводки при обеспечительном платеже и задатке: сравнение

Популярен вопрос,есть ли необходимость облагать НДСобеспечительный платеж. В широкомсмысле эта сумма представляет взнос,который сторона передает для обеспеченияисполнения обязательств согласнодоговору. Заключая отдельные соглашения,стороны могут регламентироватьвозможность пополнения или возвратасуммы, гарантирующей выполнениеобязательств.

Есть некоторые нюансы начисления суммы при УСН управомоченной стороной и обязанной. К примеру, поставщик заключил договор с покупателем. По договору плательщик внес взнос с целью гарантии выплат. Продавец поставил продукт, а покупатель внес средства за поставку. В результате поставщик вернул взнос, так как второй выполнил обязательства согласно договору.

Какие проводки будуту продавца:

Покупатель в своюочередь выполнит 2 проводки. ДТ60/ОПКТ51отражает перевод средств контрагенту,ДТ51КТ60/ОП – возвращение платежаконтрагентом. По-другому отображаютсяпроводки в случае, если стороны работаютна ОСН. Это связано с тем, что они считаютсяплательщиками сбора.

ДТ51КТ62/3 отражает, что задаток был получен. Проводка ДТ62/3КТ91 показывает, что задаток был включен в прочие расходы, ДТ91КТ68 показывает начисление сбора на размер задатка. Можно сказать, что в проводках нет товара, факта начисления сбора. Задаток отображается в прочих доходах, а не в выручке, что отличает его от обеспечительного взноса.

Источник: https://expert-nds.ru/obespechitelnyy-platezh-nds/

Обеспечительный платеж НДС

В договорах аренды имущества в качестве одного из условий часто встречается внесение обеспечительного (гарантийного) взноса. В этом случае арендатор до начала срока аренды и внесения первого арендного платежа уплачивает арендодателю некоторую сумму, как правило кратную ежемесячной арендной плате.

Это гарантирует соблюдение имущественных интересов арендодателя в случае неисполнения арендатором своих обязательств по договору. Включается ли такая сумма в налоговую базу по НДС? Если поступления от сдачи имущества в аренду у компании существенны, вопрос может немалого стоить.

Попробуем разобраться…

Задаток, обеспечительный взнос или аванс?

Правовая природа платежа, названного в договорах аренды имущества обеспечительным взносом, гарантийным платежом или задатком, имеет большое значение для целей обложения НДС. Чтобы разобраться в тонкостях терминологии, обратимся к нормам гражданского законодательства.

Обеспечение исполнения обязательств регламентировано гл. 23 ГК РФ (ст. ст. 329 — 381). Согласно ст.

329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Обеспечительный взнос/гарантийный платеж в этой статье не названы, но перечень способов обеспечения исполнения обязательств остается открытым. То есть договором может быть предусмотрена форма обеспечения исполнения обязательств, не установленная нормами ГК РФ.

понятия “аванс” нормами гражданского законодательства четко не определено: лишь в ст. 487 ГК РФ содержится понятие предварительной оплаты как установленной договором купли-продажи обязанности покупателя произвести частичную либо полную оплату до передачи товара продавцом.

В то же время ГК РФ достаточно четко отграничивает задаток от аванса. Так, задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст.

380 ГК РФ). Однако в случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности из-за незаключения соглашения о задатке в письменной форме, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное (п. п.

2 и 3 ст. 380 ГК РФ).

То есть задаток выполняет три функции: удостоверяющую факт заключения договора, платежную (выдается в счет платежей по договору стороной, с которой причитаются эти платежи) и обеспечительную (сторона, виновная в неисполнении обязательств, обеспеченных задатком, несет финансовые потери в кратном ему размере) (п. 2 ст. 381 ГК РФ).

Но, как правило, эти платежи выполняют только обеспечительную функцию и, на наш взгляд, могут в этом случае рассматриваться как залоговые.

Отличие также в том, что нормы ГК РФ прямо регламентируют возможность переквалификации задатка в аванс, а это на руку фискалам.

Понятие и основания возникновения залога установлены ст. 334 ГК РФ.

Кредитор по обязательству, обеспеченному залогом, имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит данное имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

Залог возникает в силу договора, а также на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств. Нормы ГК РФ допускают существование залога в форме вещей, включая денежные средства и ценные бумаги, и имущественных прав (ст. ст. 128, 130, 336 ГК РФ). Значит, залог может быть и денежным.

Таким образом, если вносимые арендатором денежные суммы будут выполнять только обеспечительную функцию, то есть арендодатель сможет использовать их лишь при неисполнении арендатором своих обязательств по договору (невнесение арендной платы, штрафных санкций и пеней, денежных сумм, компенсирующих ущерб, нанесенный арендуемому имуществу), их правомерно квалифицировать как залог. По окончании срока действия договора сумма залога полностью или за вычетом перечисленных удержаний возвращается арендатору.

У аванса с точки зрения налогообложения иная роль. Обычно под авансом понимается предварительная частичная уплата заказчиком (покупателем) определенной денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары, выполняемые для него работы, оказываемые услуги. В таком значении понятие аванса используется и в гл. 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ.

Напомним, что передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов работ, выполненных одним лицом для другого, или оказание услуг признается реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация товаров (работ, услуг) является объектом обложения НДС (ст. 146 НК РФ).

1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Исходя из этого, по нашему мнению, следует сделать вывод о том, что для признания объектом обложения НДС внесенного арендатором обеспечительного взноса он должен выполнять платежную функцию, то есть должен быть зачтен в счет арендных платежей по условиям договора, а не в случае нарушения установленных им обязательств по оплате.

Например, платежная функция выполняется, если по условиям договора обеспечительный взнос засчитывается арендодателем в счет арендной платы за последний месяц аренды. В такой ситуации арендодателю следует включить полученные денежные суммы в налоговую базу по НДС в качестве аванса.

А что думают на этот счет по другую сторону баррикад?

Позиция контролирующих органов

На самом деле, по мнению контролеров, все денежные суммы, внесенные арендатором в обеспечение исполнения обязательств по договору аренды, учитываются при расчете налоговой базы по НДС независимо от того, выполняют ли они по факту функцию платежа.

Источник: https://obd2bluetooth.ru/obespechitelnyj-platezh-nds/